个税汇缴计算方法及案例解析

一、应纳税所得额

        应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

        注意：

        （1）专项扣除：个人承担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金的部分。

        （2）专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、3岁以下婴幼儿照护支出、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等七项专项附加扣除。

        （3）其他扣除：个人养老金、个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

二、应纳税税额

        应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

三、个税汇算清缴应补/应退税额

        2022年度应补/应退税额＝2022年度应纳税额-2022年度已预缴税额

        【案例解析】

        中国居民小松2022年取得如下所得：

        （1）取得任职的A公司发放的全年工资200000元，按照国家规定的标准缴纳了三险一金30000元，另有符合条件的专项附加扣除20000元。

        （2）4月收到B公司支付的设计费5000元。

        （3）7月收到了出版社支付的稿酬40000元。

        （4）提供著作权的使用权给天成出版社，10月一次性取得收入100000元。

        请问：

        2022年个税汇算时应补缴多少个税？假设小松已预缴20000元个税。

        答：

        ①工资、薪金所得的年收入额为200000元

        ②劳务报酬所得的年收入额=5000×（1-20%）=4000（元）

        ③稿酬所得的年收入额=40000×（1-20%）×70%=22400（元）

        ④特许权使用费所得的年收入额=100000×（1-20%）=80000（元）

        ⑤综合所得年应纳税所得额=（200000+4000+22400+80000）-60000-30000-20000=196400（元）

        查阅居民个人综合所得适用税率表可知，适用税率20%，速算扣除数16920

        应纳税额=196400×20%-16920=22360（元）

        2022年小松应补缴税额=22360-20000=2360（元）

来源：税海